აუდიტორებთან ურთიერთობა შეიძლება იყოს ძალიან მოუხერხებელი, რადგან აუდიტის პირს ბევრი რთული ამოცანა აქვს. შეიძლება უსამართლოდ მოგეჩვენოთ, მაგრამ რეალობა ისაა, რომ აუდიტორის სამუშაო არანაკლებ. განსხვავება ისაა, რომ აუდიტორს აქვს ბევრი კვლევა დასაქმებამდე და აუდიტის მსურველს ეძლევა მრავალი დავალება აუდიტის პროცესში. აუდიტორი არის ძალიან კარგი კარიერა, თუმცა პროცესი ერთი და იგივეა, სამუშაო ყოველთვის იცვლება ისე, რომ ყოველდღე ხდება ყოველთვის რაღაც ახალი და განსხვავებული. რა თქმა უნდა, თქვენ უნდა იცოდეთ როგორ აუდიტი ჩაატაროთ სანამ გახდებით აუდიტორი. თუმცა, მას შემდეგ რაც საფუძვლები ისწავლება, აუდიტი საკმაოდ მარტივი და მომგებიანი სამუშაოა.
ნაბიჯი
მეოთხე ნაწილი 1: აუდიტის დაგეგმვა
ნაბიჯი 1. დარწმუნდით, რომ უფლებამოსილი ხართ აუდიტისთვის
ყველა აუდიტორი ვალდებულია იყოს ობიექტური შეფასებისას. ამრიგად, აუდიტორი უნდა იყოს სრულიად დამოუკიდებელი კომპანიისგან. ეს ნიშნავს, რომ აუდიტორს არ უნდა ჰქონდეს არანაირი ურთიერთობა კომპანიასთან აუდიტის გარეთ, მათ შორის:
- არ აქვს ინტერესი კომპანიაში (არ ფლობს აუდიტირებულ კომპანიის აქციებს ან ობლიგაციებს).
- არ არის დასაქმებული კომპანიის მიერ სხვა ხარისხით.
- რეგულარულად ტრიალებს მთელი აუდიტის პროცესში, რათა მიიღოთ ახალი აზრი შესაფასებელი მასალის შესახებ.
ნაბიჯი 2. შეაფასეთ აუდიტის ზომა
აუდიტის პროცესში შესვლამდე აუდიტორმა ან აუდიტის ჯგუფმა უნდა გააანალიზოს და შეაფასოს შესასრულებელი სამუშაოს მოცულობა. ეს მოიცავს შეფასებას რამდენი გუნდის წევრი გამოიყენება და მუშაობის ხანგრძლივობა. გარდა ამისა, აუდიტის დროს უნდა განხორციელდეს ყველა სპეციალური ან სამუშაო ინტენსიური გამოძიების შეფასება. მასშტაბის ყველა ეს შეფასება დაეხმარება აუდიტორს შექმნას გუნდი (საჭიროების შემთხვევაში) და უზრუნველყოს ვადები იმ კომპანიისათვის, რომელიც შემოწმდება.
ნაბიჯი 3. იპოვეთ შესაძლო შეცდომები
აუდიტის დაწყებამდე აუდიტორმა უნდა გამოიყენოს ინდუსტრიის გამოცდილება და ცოდნა, რათა წინასწარ განსაზღვროს ის სფეროები, სადაც კომპანიის ფინანსური ინფორმაცია არასწორია. ეს მოითხოვს კომპანიის ამჟამინდელი საოპერაციო გარემოს ღრმა ცოდნას. რა თქმა უნდა, ეს შეფასება ძალიან სუბიექტურია. ამიტომ, აუდიტორი უნდა დაეყრდნოს საკუთარ განსჯას.
ნაბიჯი 4. აუდიტის სტრატეგიის შემუშავება
მას შემდეგ რაც გაკეთდება წინასწარი შეფასება, თქვენ დაგჭირდებათ აუდიტის დაგეგმვა. მოამზადეთ ყველა სახის ქმედება, რომელიც უნდა გაკეთდეს, მათ შორის ის სფეროები, რომლებსაც შეიძლება ჰქონდეთ დიდი მნიშვნელობა. თუ შესაძლებელია, გადაანაწილეთ გუნდის თითოეული წევრი თითოეულ დავალებაზე. შემდეგ შექმენით ვადები თითოეული მოქმედებისათვის, რომელიც უნდა დასრულდეს. იცოდეთ, რომ ეს ვადები შეიძლება მნიშვნელოვნად შეიცვალოს აუდიტის პროცესში ახალი ინფორმაციის გამო.
ნაწილი 2 მეოთხედან: აუდიტის ჩატარება
ნაბიჯი 1. მიეცით შეტყობინების წერილი
თქვენ უნდა დაუთმოთ საკმარისი დრო კომპანიის შემოწმებისათვის, რათა მოამზადოს კომპანიის ყველა ინფორმაცია. მიუთითეთ აუდიტის პერიოდი (მაგ. ფისკალური წელი) და დოკუმენტების ჩამონათვალი, რომლებიც უნდა მომზადდეს აუდიტისთვის, მათ შორის:
- საბანკო ანგარიშები აუდიტირებული წლისთვის.
- საბანკო ანგარიშების შერიგების ანგარიში. ეს არის ის, სადაც საბანკო ანგარიშები შეადარებს ფულადი ქვითრებისა და გადახდის მოწმობების.
- შეამოწმეთ რეგისტრაცია შემოწმების პერიოდისთვის.
- გაუქმებული ჩეკები.
- გენერალურ ჟურნალში ჩაწერილი გარიგებების სია (ხელით ან ონლაინ სისტემა, რომელიც თვალყურს ადევნებს კომპანიის გარიგებებს, მათ შორის შემოსავლებსა და მოგებებს).
- ჩეკების და დაბრუნების ფორმების მოთხოვნა, მათ შორის ქვითრები და ქვითრები ყველა ხარჯისთვის.
- ანაბრის ქვითარი.
- წლიური ბიუჯეტი და ყოველთვიური ხაზინის ანგარიშები.
ნაბიჯი 2. დაამტკიცეთ, რომ ყველა გაცემული ჩეკი არის სათანადოდ ხელმოწერილი, ჩაწერილი და განთავსებული სწორ ანგარიშებზე
უკეთესია, თუ ამის დამტკიცება შეიძლება. თუმცა, როგორც გარე აუდიტორი, ეს თქვენს ფარგლებს სცილდება. თქვენ უბრალოდ უნდა დარწმუნდეთ, რომ თითოეული გარიგება განთავსებულია შესაბამის ანგარიშზე.
მაგალითად, შეიძლება არსებობდეს ორი განსხვავებული გადასახდელი ანგარიში, ერთი ნედლეულისთვის და ერთი საოფისე ნივთებისთვის
ნაბიჯი 3. დარწმუნდით, რომ ყველა ანაბარი სწორად არის განთავსებული
ანუ, ანაბარი შეიტანება შესაბამის ანგარიშზე და ხაზზე გენერალურ წიგნზე. ყველაზე ძირითად დონეზე, ეს ანგარიში არის დებიტორული დავალიანება, მაგრამ ის შეიძლება შემდგომ დაეთმოს კონკრეტულ დებიტორულ დავალიანებას, რაც დამოკიდებულია კომპანიის სირთულეზე.
მაგალითად, პროდუქციის გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავალი ჩაირიცხება დებიტორულ დავალიანებებში, დივიდენდები კი გაუნაწილებელ მოგებაში
ნაწილი 3 მეოთხედან: ფინანსური ანგარიშებისა და ანგარიშების აუდიტი
ნაბიჯი 1. გადახედეთ ყველა ფინანსურ ანგარიშგებას
გადახედეთ ფინანსური მდგომარეობისა და შემოსავლების ანგარიშგებას შემოწმებული პერიოდისათვის. დარწმუნდით, რომ ყველა გარიგება სათანადოდ არის გათვლილი და ჩაწერილი გენერალურ წიგნში. ყველა უჩვეულო ანაბარი ან გატანა უნდა იყოს ჩაწერილი და დამოწმებული. შეამოწმეთ ხდება თუ არა ყველა ანგარიშის შერიგება ყოველთვიურად.
- არაჩვეულებრივი ანაბრები შეიძლება იყოს დიდი ან მოვიდეს საზღვარგარეთ მდებარე ბიზნეს ერთეულიდან. არაჩვეულებრივი გატანა მოიცავს დიდი თანხის გადატანას ერთ პირზე ან ბიზნეს ერთეულზე დიდი ხნის განმავლობაში.
- შერიგება ნიშნავს ორი განსხვავებული ანგარიშის ან დოკუმენტის შედარებას. მაგალითად, ნაღდი ფული და ინვესტიციები შედარებულია საბანკო ანგარიშებსა და საბროკერო ფირმებზე. გარდა ამისა, დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები უნდა შევადაროთ მომხმარებლის შემოსავლებსა და გადასახადებს. ინვენტარიზაციისათვის ფიზიკური დათვლა და შეფასება ტარდება მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში, რათა დავრწმუნდეთ, რომ ზოგადი წიგნის ანგარიშები ზუსტია.
- შერიგების მიზნით, აუდიტორს არ სჭირდება ყველა გარიგების ინდივიდუალურად შესწავლა. ყველა გარიგების მთლიანი სტატისტიკური ნიმუშის აღება (ანუ მცირე რაოდენობის გაანალიზება და შემდეგ პროცენტული შეცდომის მინიჭება მთელ გარიგებაზე) შეუძლია მოკლე დროში ანალოგიური შედეგების მომტანი.
ნაბიჯი 2. უზრუნველყოს კომპანიის შესაბამისობა ქვეყნის კანონებსა და რეგულაციებთან
თუ თქვენ ახორციელებთ აუდიტს არაკომერციული კომპანიისათვის, დაამტკიცეთ კომპანიის გადასახადებისგან გათავისუფლებული სტატუსი და ფორმის შევსების ნამდვილობა. დარწმუნდით, რომ კომპანია აკმაყოფილებს ყველა მოთხოვნას და შეავსებს ყველა ფორმას, რომელიც ადასტურებს, რომ კომპანია იღებს გადასახადისგან გათავისუფლებას სახელმწიფოსგან.
ნაბიჯი 3. გადახედეთ ხაზინის ყველა ანგარიშს
დარწმუნდით, რომ ყველა მოხსენება ჩაწერილია და მოხსენებებიდან გენერალურ წიგნამდე მონაცემები ზუსტად იგივეა. შეამოწმეთ, რომ წლიური ხაზინის ანგარიში მომზადებულია და წარმოდგენილია.
მე –4 ნაწილი 4 – დან: აუდიტის დასრულება და აზრის გამოთქმა
ნაბიჯი 1. შეავსეთ ფინანსური აუდიტის სამუშაო დოკუმენტები
ეს ნაშრომი არის შემოწმების პერიოდში ყველა საქმიანობის შეჯამება (ჩვეულებრივ ყოველწლიურად, მაგრამ ზოგჯერ კვარტალურად). Მათ შორის:
- ფულადი ბალანსი პერიოდის დასაწყისში
- ყველა შემოსავალი შემოწმებულ პერიოდში
- ყველა გადახდა შემოწმებულ პერიოდში
- ფულადი სახსრები პერიოდის ბოლოს
ნაბიჯი 2. შესთავაზეთ გაუმჯობესება შიდა კონტროლის განყოფილებას
დარწმუნდით, რომ გაითვალისწინეთ ნებისმიერი შეუსაბამობა. მოთხოვნის შემთხვევაში შეაფასეთ კომპანიის საქმიანობა ბიუჯეტის ან სხვა მაჩვენებლების მიხედვით.
მაგალითად, თქვენ შეიძლება გირჩევთ გითხრათ, რომ ყველა ჩეკს ხელს აწერს ორი ადამიანი და არა მხოლოდ ერთი. შეიძლება არსებობდეს დოკუმენტები, რომლებიც კვლავ უნდა ინახებოდეს საგადასახადო მიზნებისთვის, მაგრამ გადაგდებულია წლის ბოლოს. შეატყობინეთ, რომ ორიგინალები უნდა ინახებოდეს და არა ასლები. აღწერეთ პერიოდი, როდესაც ყველა წერილი უნდა ინახებოდეს, ჩვეულებრივ 7 წელი
ნაბიჯი 3. განსაზღვრეთ თქვენი აუდიტის დასკვნა
აუდიტის დასასრულს აუდიტორმა უნდა უზრუნველყოს თავისი აზრი. ამ დოკუმენტში ნათქვამია, არის თუ არა კომპანიის მიერ მოწოდებული ფინანსური ინფორმაცია შეცდომების გარეშე და სათანადოდ მოხსენიებული ფინანსური აღრიცხვის სტანდარტების (PSAK) შესაბამისად. აკმაყოფილებს თუ არა კომპანიის ფინანსური ანგარიშგება კრიტერიუმებს, ეს დამოკიდებულია აუდიტორის განსჯაზე. თუ ფინანსური ანგარიშგება სწორად არის მოხსენებული და შეცდომების გარეშე, აუდიტორი იძლევა არაკვალიფიციურ დასკვნას, არაკვალიფიციურ დასკვნას განმარტებითი პუნქტით, ან არაკვალიფიციურ დასკვნას. წინააღმდეგ შემთხვევაში, აუდიტორი იძლევა უარყოფით მოსაზრებას ან უარყოფს მოსაზრებას. ეს მოსაზრება ასევე გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ აუდიტორი გრძნობს, რომ არ შეუძლია აუდიტის გაგრძელება (რაიმე მიზეზით).
ნაბიჯი 4. წარმოადგინეთ აუდიტის შედეგების დოკუმენტი, რომელსაც თქვენ მოაწერეთ ხელი
ეს არის განცხადება, რომ თქვენ დაასრულეთ აუდიტი და აცნობეთ, რომ ყველა ფინანსური ანგარიში ზუსტი ან პრობლემურია, თუ რაიმე შეუსაბამობა არსებობს. თუ თქვენ წააწყდებით პრობლემებს, როგორიცაა ჩეკების დაკარგვა (ახსნა -განმარტების გარეშე) ან არასწორი გათვლები, გთხოვთ გაამჟღავნოთ ყველა ამ ანგარიშში. გამოსადეგია შეიტანოთ ყველა ის ინფორმაცია, რომელიც თქვენი აზრით, პრობლემის გამოსწორებას ან მომდევნო აუდიტის პერიოდის განმეორების თავიდან აცილებას.
